Účtovná konsolidácia

Účtovná konsolidácia pozostáva z vykonania patrimoniálneho zjednotenia na účely účtovníctva všetkých spoločností alebo podnikov, ktoré sú súčasťou obchodnej skupiny.

Účtovná konsolidácia

Inými slovami, ide o zvýraznenie finančnej a majetkovej situácie podnikateľskej skupiny, ako keby to bola jedna spoločnosť na analýzu svojich finančných výkazov.

Načo to je

Účtovné závierky vyplývajúce z účtovnej konsolidácie sú veľmi užitočné pri hodnotení ekonomického, finančného a vlastného imania všetkých spoločností. Slúži aj na to, aby bolo možné homogénne porovnávať vývoj obchodnej skupiny.

Účtovné závierky, ktoré sa majú pripraviť, sú nasledovné:

  • Konsolidovaná súvaha.
  • Konsolidovaný výkaz ziskov a strát (alebo výnosov).
  • Konsolidovaný výkaz peňažných tokov.
  • Výkaz zmien v konsolidovanom vlastnom imaní.
  • Konsolidovaná správa.

Týchto päť účtov a výkazov je takzvaná konsolidovaná ročná účtovná závierka alebo konsolidovaná účtovná závierka. Okrem toho by sa ako vysvetlenie mala pridať správa alebo štúdia o metóde zvolenej pri vykonávaní procesu konsolidácie.

Požiadavky a povinnosti účtovnej konsolidácie

Existujú podmienky, ktoré musia byť splnené, aby bolo zostavovanie konsolidovaných výkazov povinné a ktoré sa môžu mierne líšiť v závislosti od krajiny. Vo všeobecnosti musí nastať jedna z týchto dvoch okolností:

  1. Presahujú stanovenú veľkosť s 2 z 3 nasledujúcich podmienok:
  • Presahujú 500 pracovníkov.
  • Hodnota majetku vyššia ako 11 400 eur.
  • Obrat viac ako 22,8 milióna eur.
  1. Ak materská spoločnosť skupiny patrí do inej ešte väčšej spoločnosti vyššej podnikateľskej skupiny, to znamená, že sa tak stane, keď podnikateľská skupina patrí do väčšej materskej spoločnosti. Príkladom môže byť španielska obchodná skupina, ktorá má materskú spoločnosť alebo dominantnú spoločnosť na európskej úrovni.

Potom dominantné spoločnosti, obchodné skupiny, podskupiny spoločností, spoločnosti s viacerými skupinami, spoločnosti spojené s materskou skupinou alebo podobné, ak spĺňajú niektorú z podmienok, musia vykonať proces účtovnej konsolidácie.

Typy účtovnej konsolidácie

Pokiaľ ide o konsolidáciu, existujú tri typy konsolidácie: obchodná, daňová a účtovná. Ak sa zameriame na to posledné, existujú tri metódy (alebo typy konsolidácie), ako ju vykonať:

  • Metóda globálnej integrácie: Pozostáva zo zlúčenia všetkých účtovných závierok spoločností, ktoré tvoria podnikateľskú skupinu, ako keby to bola jedna spoločnosť.
  • Metóda proporcionálnej integrácie: V tomto prípade sa všetky ročné účtovné závierky tiež spoja do jednej (konsolidovanej), ale každej spoločnosti v skupine sa pridelí váha podľa jej čistého majetku, to znamená, že sa pridelí percento dôležitosti. každej spoločnosti.
  • Účastnícka metóda: Hlavným cieľom tejto metódy je ukázať, ako sú akcie alebo účasti rozdelené v rámci obchodnej skupiny, keďže sa môže stať, že spoločnosť v rámci skupiny vlastní akcie inej spoločnosti, ktorá je tiež súčasťou obchodnej skupiny. Teoreticky sa tak predíde duplicite položiek a analýze vzťahu vlastného imania medzi spoločnosťami skupiny.

Etapy účtovnej konsolidácie

Na druhej strane, metódy konsolidácie diskutované vyššie musia prejsť tromi fázami:

  1. Fáza homogenizácie: Údaje musia byť ekvivalentné. To znamená, že všetky spoločnosti skupiny prezentujú údaje, ktoré sú formulované s rovnakou menou, rovnakým časovým obdobím alebo rovnakými účtovnými kritériami ako spoločnosť, ktorá sa v rámci obchodnej skupiny považuje za „dominantnú“.
  2. Fáza agregácie: Táto fáza závisí od použitej metódy, keďže pozostáva zo spôsobu prípravy konsolidovanej účtovnej závierky z troch metód vysvetlených vyššie.
  3. Úpravy alebo eliminácie: Cieľom tejto časti je zlepšiť konsolidovanú účtovnú závierku zostavenú po použití zodpovedajúcej metódy. Príkladmi možných opráv, ktoré je potrebné vykonať, môžu byť duplicitné operácie vykonané v rámci skupiny, prebiehajúce odpisy alebo goodwill, ktorý sa má preveriť.

Aplikáciou troch etáp sa v konečnom dôsledku sleduje spresnenie finančných výkazov, ktoré sa budú zostavovať, aby mali obraz čo najvernejší a najtransparentnejší skutočnému stavu cieľovej podnikateľskej skupiny.

Reálny príklad

Aby sa objasnilo, ktorá spoločnosť alebo skupiny spoločností musia zostaviť konsolidovanú účtovnú závierku alebo výkazy, nižšie bude uvedený reálny príklad spoločnosti, ktorá musí tento proces vykonať.

Prípad, ktorý budeme študovať, je prípad skupiny Inditex , ktorú tvoria spoločnosti ako: Zara , Massimo Dutti alebo Pull and Bear .

Táto obchodná skupina viac ako spĺňa požiadavky, ktoré sa vyžadujú na zostavenie konsolidovanej účtovnej závierky, keďže:

  • Má viac ako 500 pracovníkov (len v Španielsku mala do roku 2019 viac ako 6 500 zamestnancov).
  • Objem obchodu presahuje 22,8 milióna EUR (obrat v roku 2019 presiahol 20 miliárd EUR)
  • Majetok spoločnosti je väčší ako hodnota 11 400 eur (k roku 2019 to bolo 21 miliárd eur).

Na záver možno konštatovať, že skupina Inditex komfortným spôsobom spĺňa požiadavky na to, aby bola nútená zostavovať príslušné konsolidované výkazy.