Obrigação tributária

Como consequência da obrigação de pagar impostos, surgem obrigações entre os contribuintes e a Administração. Isso significa que existe uma relação entre o contribuinte e a Administração e, portanto, o Estado é competente para pleitear o pagamento dos tributos. O objetivo do pagamento de tributos é que o contribuinte, de acordo com sua capacidade econômica, assuma as despesas necessárias à manutenção das estruturas e instituições do Estado.

O não cumprimento das obrigações fiscais acarreta a penalidade fiscal correspondente.

As obrigações fiscais podem ser classificadas como materiais e formais.

Elementos das obrigações fiscais

• Sujeito ativo : É quem reivindica o pagamento dos impostos (a Administração).
• Sujeito a imposto : são aqueles que são obrigados a pagar o tributo.
• Contribuinte : Todos aqueles que cumprem o pagamento da obrigação tributária.
• Fato tributável : Circunstâncias que geram a obrigação de pagar um imposto.
• Base tributária: valor sobre o qual o imposto é calculado.
• Taxa de imposto: porcentagem aplicada à base tributária para o cálculo da obrigação tributária.
• Cota tributária : Valor que o contribuinte deve pagar para o pagamento de um imposto.

Obrigações fiscais materiais

• Principal obrigação tributária : Consiste no pagamento da quota tributária. Ocorrendo fato gerador, o imposto deve ser recolhido, a menos que ocorra um dos casos de isenção previstos na legislação.
• Obrigações entre pessoas físicas decorrentes do imposto : São decorrentes de um benefício fiscal entre contribuintes.
• Obrigação de efetuar pagamentos por conta : Envolve efetuar pagamentos à Administração Tributária. Os valores da quota tributária são adiantados antes que o fato gerador ocorra.
• Obrigações tributárias acessórias : são obrigações de fazer ou não fazer.

Obrigações fiscais formais

Estas são obrigações impostas por lei na condução de reclamações e procedimentos fiscais.