Porezna osnovica

Porezna osnovica je iznos kapitala i veličina koju predstavlja oporezivi događaj, odnosno osnovica koja se koristi u svakom porezu za mjerenje ekonomske sposobnosti osobe.

Porezna osnovica

U poreznom smislu, poreznu osnovicu čini iznos na koji se dobiva određeni porez. Drugim riječima, za dobivanje porezne stope (poreza koji se plaća) potrebno je prethodno izračunati poreznu osnovicu. Na ovu poreznu osnovicu primjenjivat će se odgovarajuća porezna stopa za dobivanje navedene porezne stope. Primjerice, ako cipele (uključen PDV) koštaju 121 euro, a važeći PDV (porezna stopa) iznosi 21%, to znači da je porezna osnovica zapravo 100 eura. I na tih 100 eura (oporeziva osnovica) se obračunava porez (21%).

Radi jednostavnosti, ponekad se može čitati pod akronimom BI. B osnovice i I oporezivog (BI).

Jedinice porezne osnovice

Obično se izražava u novčanim jedinicama, iako se u nekim slučajevima može izraziti i u fizičkim jedinicama. Primjer potonjeg slučaja bio bi sljedeći: zamislimo da određena država utvrđuje da se za svaki solarni panel 1 novčana jedinica mora platiti kao porez. U ovom slučaju, poreznu osnovicu činio bi broj solarnih panela (to jest, bio bi izražen u fizičkim jedinicama).

  • Monetarne jedinice: Izraženo u valuti. U ovu rubriku možemo uključiti porez na dohodak (porez na dohodak), PDV (porez na dodanu vrijednost) i IS (porez na dobit).
  • Fizičke ili nenovčane jedinice: U ovaj odjeljak možemo uključiti porez na ugljikovodike, poreze na onečišćenje ili alkohol i pića dobivena od njih.

Kako izračunati poreznu osnovicu?

Kako dobiti BI odredit će zakon svakog poreza (kao što ćemo vidjeti u nastavku). Međutim, mogu se utvrditi tri općenite metode izračuna porezne osnovice:

1. Metoda izravne procjene

Sastoji se od dobivanja porezne osnovice putem stvarnih podataka poreznog obveznika ili obveznika plaćanja poreza. Odnosno, obračunava se putem stvarnih podataka u računovodstvenim knjigama, administrativnim evidencijama ili pravnim dokumentima. Ova metoda je najraširenija i najtočnija. Na primjer: ako se utvrdi da je BI poreza na dobit dobit, a tvrtka iskazuje dobit od 1000 fizičkih jedinica, taj će iznos biti BI. U porezu na dohodak zaposlene osobe potrebno je zbrojiti njezinu novčanu zaradu i oduzeti odbitke za percepciju dohotka i dobije se BI.

2. Metoda objektivne procjene

Sastoji se od dobivanja porezne osnovice kroz veličine, module i omjere koji omogućuju objektivno izdvajanje prosječne porezne osnovice, bez obzira na stvarne podatke. Primjerice, u informatičkoj tvrtki možemo procijeniti broj zaposlenih ili broj zaposlenih računala.

Zamislimo da Zakon o porezu na dobit utvrđuje da se porezna osnovica dobiva objektivnom procjenom: za svaki kvadratni metar površine poreznoj osnovici treba dodati 10 novčanih jedinica, a za svakog zaposlenog radnika 50 novčanih jedinica mora se dodati poreznoj osnovici. porezna osnovica.porezna osnovica. Tvrtka u prethodnom primjeru je restoran sa 100 kvadrata i 5 zaposlenih: imat će poreznu osnovicu od 1.250 novčanih jedinica (1.000 za prostor i 250 za zaposlene), iako je iskazala dobit od 1.000 novčanih jedinica . Kao što vidimo, ova porezna osnovica je neovisna o stvarnim podacima o dobiti restorana.

3. Metoda neizravne procjene

U tom slučaju poreznu osnovicu obračunava Porezna uprava, putem uredno obrazloženih vještačenja.

Primjenjuje se samo kada se niti jedna od dvije prethodne metode ne može koristiti jer uprava ne može na odgovarajući način utvrditi poreznu osnovicu zbog činjenice da porezni obveznik ne podnosi nikakvu prijavu ili nedostaju podaci u računovodstvenim knjigama društva. društvo. Na taj način, u nedostatku ažuriranih podataka, uprava za svoj izračun može koristiti relevantne podatke iz prošlosti, elemente koji dokazuju postojanje dobara kao što je prodaja tvrtke ili dobivanje informacija preko veličina obližnjih ili sličnih poreznih obveznika.

Obračun porezne osnovice u glavnim porezima

Tri glavna poreza koja imaju sve države su: porez na dohodak (za fizičke osobe), porez na dobit (za pravne osobe) i porez na dodanu vrijednost. Iako zakonodavstvo svake zemlje može utvrditi drugi izračun, porezna osnovica se obično dobiva na sljedeći način:

  • Prva dva (porez na dohodak i porez na dobit) su izravni porezi. Poreznu osnovicu čine svi prihodi koje je fizička osoba ostvarila (u porezu na dohodak) i sve pogodnosti koje je pravna osoba ostvarila (u porezu na dobit). Na ovaj BI obično se primjenjuju određena smanjenja ili odbici koje zakonodavac dopušta kako bi se dobila konačna porezna osnovica ili oporeziva osnovica.
  • Porez na dodanu vrijednost (PDV) je neizravni porez koji se naplaćuje na potrošnju. Obično je porezna osnovica naknada za potrošeni proizvod, ali to nije uvijek slučaj. Ponekad se BI mora dodati ili oduzeti od određenih pojmova koji nisu uključeni u razmatranje (prijevoz, popusti, osiguranje itd.). Na kraju, kupac će platiti pripadajuću naknadu i porez na dodanu vrijednost koji se obračunava na poreznu osnovicu (a ne na naknadu).

Primjer obračuna porezne osnovice u PDV-u

Duhanska tvrtka uvozi cigare s Kube.

Cijena duhana je 50.000 €.

Uz to, plaćeno je 15.000 € carine i 10.000 € duhana.

Poreznu osnovicu poreza ne čine ni plaćen iznos ni neizravni porezi naplaćeni na stjecanje, osim samog PDV-a i poreza na registraciju.

Porezna osnovica će biti 75.000 € (50.000 + 10.000 +15.000)