Maksukohustus on igasugune kohustus, mis tekib riigi kulude katteks maksude tasumise vajadusest.
Maksude tasumise kohustusest tulenevalt tekivad kohustused maksumaksja ja Ameti vahel. See tähendab, et maksumaksja ja ameti vahel on suhe ja seega on riik pädev nõudma maksude tasumist. Maksude tasumise eesmärk on, et maksumaksja kataks vastavalt oma majanduslikule võimekusele riigi struktuuride ja institutsioonide ülalpidamiseks vajalikud kulud.
Maksukohustuste täitmata jätmisega kaasneb vastav maksutrahv.
Maksukohustusi saab liigitada materiaalseteks ja formaalseteks.
Maksukohustuste elemendid
- Aktiivne subjekt : see, kes nõuab maksude tasumist (haldus).
- Maksukohustuslane : need on need, kes on kohustatud tasuma maksu.
- Maksumaksja : Kõik, kes täidavad maksukohustuse tasumise.
- Maksustatav sündmus : asjaolud, mis tekitavad maksu tasumise kohustuse.
- Maksubaasi: Summa, mille kohta arvutatakse tulumaks.
- Maksumäär: Protsent, mida rakendatakse maksukohustuse arvutamisel maksubaasi suhtes.
- Maksukvoot : summa, mille maksumaksja peab maksu tasumise eest tasuma.
Materiaalsed maksukohustused
- Peamine maksukohustus : See koosneb maksukvoodi tasumisest. Maksustatava sündmuse toimumisel tuleb maks tasuda, välja arvatud juhul, kui ilmneb mõni õigusaktides sätestatud vabastuse juhtudest.
- Maksust tulenevad üksikisikutevahelised kohustused : need tekivad maksumaksjate vahelise maksusoodustuse tagajärjel.
- Ettemaksete tegemise kohustus : See hõlmab maksete tegemist maksuametile. Maksukvoodi summad tehakse ette enne maksustatava sündmuse toimumist.
- Lisamaksukohustused : need on kohustused teha või tegemata jätta.
Ametlikud maksukohustused
Need on seadusega pandud kohustused maksunõuete ja -menetluste teostamisel.