Körperschaftsteuer (IS)

Die Körperschaftsteuer ist die Steuerpflicht, die von juristischen Personen übernommen wird, nachdem sie in einem Steuerzeitraum von in der Regel einem Kalenderjahr Einkünfte erzielt haben. Mit anderen Worten, dieses Steuerelement wird auf die Einkünfte von Unternehmen und anderen juristischen Personen erhoben.

Körperschaftsteuer (IS)

Mit dieser Steuerart erklärt die betreffende Organisation ihre wirtschaftliche Leistungsfähigkeit, da sie behauptet, Einkünfte bezogen zu haben. Diese Steuer stellt einen wichtigen Teil des Staatseinkommens dar und kann daher im Rahmen des Steuerpanoramas als Ergänzung zur Einkommensteuer verstanden werden.

Wer zahlt die Körperschaftsteuer?

Die Körperschaftsteuer wird auf verschiedene Arten von juristischen Personen erhoben, wie Unternehmen, Vereine, Gruppen, Stiftungen und Institutionen. Darüber hinaus ist sie rechtlich auch auf andere in der wirtschaftlichen Realität vorhandene Einheiten wie Fonds (zum Beispiel Investment- oder Pensionsfonds) anwendbar. Die Körperschaftsteuer betrifft auch diejenigen Organisationen, die im Land ansässig sind oder ihren Steuerdomizil haben.

Von dieser Steuerart sind natürlich auch Gesellschaften mit beschränkter Haftung oder Einzelunternehmen betroffen, einschließlich Personen, die den Status eines selbständigen Subjekts genießen.

Merkmale der Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer ist direkt, persönlich und periodisch, wie die Einkommensteuer (IRP). Im Gegensatz zum IRP ist der Steuersatz der Körperschaftsteuer jedoch proportional. Es erhöht sich nicht, wenn der Gewinn steigt. Alle Unternehmen zahlen den gleichen Steuersatz. In monetärer Hinsicht gilt natürlich: Je mehr Leistungen erhalten werden, desto höher ist der zu zahlende Betrag.

Auf der anderen Seite gibt es eine Reihe von Anreizen, durch die Unternehmen in der Lage sind, die von ihnen gezahlten Steuern zu senken. Diese Anreize werden Unternehmen gewährt, wenn sie eine Reihe von Bedingungen erfüllen, die unter anderem in Bezug auf die Anzahl der Beschäftigten, Investitionen in Innovation, die Ausbildung der Mitarbeiter, die Höhe ihres Jahresumsatzes oder die Dauer ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit bestehen.

Die Körperschaftsteuer beträgt daher:

  • Direkt: Steuern direkt auf das Einkommen, das die oben genannte wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Anmelders belegt. Siehe Unterschied zwischen direkten und indirekten Steuern.
  • Persönlich: Es geht darum, die individuellen Verhältnisse jedes Steuerpflichtigen zu berücksichtigen.
  • Periodisch: Es wird periodisch bezahlt. Das steuerpflichtige Ereignis tritt auf unbestimmte Zeit ein. Die Steuer ist nicht punktuell oder augenblicklich, sondern wird im Laufe der Zeit kontinuierlich in verschiedene Steuerzeiträume, aufgeteilt nach dem Gesetzgeber, gezahlt (z. B. jährlich).
  • Proportional oder pauschal: Der Steuersatz ist unabhängig von der Steuerbemessungsgrundlage, d. h. der Prozentsatz der auf den Gewinn gezahlten Steuern ist unabhängig von der Höhe des Gewinns gleich.

Körperschaftsteuer in der Gewinn- und Verlustrechnung

Die Körperschaftsteuer ist das Letzte, was im Ergebnis eines Unternehmens abgezinst wird:

Gewinn- und Verlustrechnung

Beispiel
Nettoeinkommen oder Umsatz 100
– Direkte Kosten der verkauften Ware -fünfzig
Bruttomarge fünfzig
– Allgemeine, Personal- und Verwaltungskosten -zwanzig
EBITDA 30
– Abschreibungen und Rückstellungen -5
Ergebnis vor Zinsen und Steuern (BAIT) oder EBIT 25
+ Außerordentliches Einkommen 1
– Ausserordentlicher Aufwand -2
Normaler Gewinn 24
+ Finanzielles Einkommen 2
– Finanzielle Auslagen -3
Gewinn vor Steuern (BAT) oder EBT 23
– Körperschaftsteuer 7
NETTOGEWINN ODER JAHRESERGEBNIS 16

Körperschaftsteuer in Spanien

Nach der letzten Änderung des Körperschaftsteuergesetzes finden wir folgende Steuersätze:

VERPFLICHTUNGSGEGENSTAND TYPEN 2015. 2016
Allgemeiner Typ 28% 25%
Neu erstellte Einheiten wenden diese Staffelung in der ersten Periode mit positivem BI und in der nächsten an, es sei denn, sie zahlen einen niedrigeren Satz fünfzehn% fünfzehn%
Unternehmen mit einem Umsatz < 5 Mio. € und Mitarbeitern <25 Mitarbeiter 25% 25%
Unternehmen mit kleiner Dimension (Geschäftszahl < 10 Mio. €), es sei denn, sie werden zu einem anderen Satz als dem allgemeinen besteuert Teil von BI bis 300.000 € 25% 25%
Sich ausruhen 28% 25%
Allgemeine Versicherungsvereine und Sozialhilfevereine 25% 25%
Gegenseitige Garantiefirmen
Berufsverbände, offizielle Kammern und Gewerkschaften
Gemeinnützige Einrichtungen, die das Gesetz 49/2002 einhalten
Mittel zur Beschäftigungsförderung
Gewerkschaften und Genossenschaftsverbände
Körperschaft des öffentlichen Rechts Puertos del Estado und Hafenbehörden.
Gemeinschaften benachbarter Berge in gemeinsamer Hand
Politische Parteien (Art. 11 LO 8/2007)
Genossenschaftliche Kreditgenossenschaften und ländliche Sparkassen Kooperationsergebnis 28% 25%
Extracoop-Ergebnis. 30% 30%
Steuerlich geschützte Genossenschaften Kooperationsergebnis zwanzig% zwanzig%
Extracoop-Ergebnis. 28% 25%
Börsennotierte Investmentgesellschaften auf dem Immobilienmarkt. (SOCIMI) (Art. 9 Gesetz 11/2009) In der Regel 0% 0%
19% (1) 19% (1)
Gemeinnützige Einrichtungen, die das Gesetz 49/2002 einhalten 10% 10%
Einheiten der Sonderzone der Kanarischen Inseln (Art. 43 Gesetz 19/1994) 4% 4%
SICAV mit bestimmten in Art. 29.4 LIS, das sich auf das Gesetz 35/2003 über Organismen für gemeinsame Anlagen bezieht 1% 1%
Finanzanlagefonds mit bestimmten in Art. 28.5.b) TRLIS
Immobilien-Investmentgesellschaften und -fonds mit bestimmten in Art. 29.4 LIS
Fonds zur Regulierung des Hypothekenmarktes
Rentenfonds 0% 0%
Kreditinstitute sowie diejenigen, die sich der Exploration, Erforschung und Ausbeutung von Kohlenwasserstoffvorkommen und anderen im Gesetz 34/1998 geregelten Tätigkeiten widmen 30% 30%

(1) Sondersteuer auf Dividenden, die an Gesellschafter mit einer Kapitalbeteiligung von 5 % oder mehr ausgeschüttet werden, und solche Dividenden am Sitz der Gesellschafter sind befreit oder mit einem Satz von weniger als 10 % besteuert.

Artikel von Javier Sánchez Galán und Andrés Sevilla.