Výměnný zisk

Předpokládejme například, že španělská firma dostává financování v dolarech. Dojde-li ke zvýšení hodnoty eura vůči americké měně, bude částka kreditu snížena převodem na evropskou měnu. Pro dlužníka tedy vzniká kurzový zisk. Lépe si to vysvětlíme na příkladu v následujících odstavcích.

Kurzový zisk je opakem kurzové ztráty.

Devizový zisk dlužníka

Devizové zisky dlužníka jsou vytvářeny, když směnný kurz stoupá, vyjádřený jako množství cizí měny potřebné k nákupu jednotky národní měny.

Rozeberme si například případ Sofíi Gutiérrezové. Sofía si v lednu vzala půjčku 100 USD. V té době byl směnný kurz 1,05 USD za euro (vaše místní měna). To znamená, že hodnota dluhu byla 95,24 EUR. Výsledek, kterého jsme dosáhli provedením následující operace: (100 / 1,05).

Po měsíci si představme, že cena eura stoupne na 1,08 USD. V důsledku toho hodnota půjčky klesne na 92,59 EUR (100 / 1,08), což představuje kurzový zisk, který by se vypočítal následovně:

(100 / 1,05) – (100 / 1,08) = 95,24 – 92,59 = 2,65 EUR

Tentýž kurzový zisk by pro dlužníka představoval kurzovou ztrátu pro věřitele.

Je třeba poznamenat, že pokud směnný kurz vyjádříme jako množství národní měny potřebné k porovnání jednotky cizí měny, stane se to, co bylo dříve vysvětleno, naopak. To znamená, že když směnný kurz klesne, vytváří dlužník zisk. Můžeme to demonstrovat tím, že jako referenci použijeme data z výše uvedeného příkladu.

Pokud 1 euro = 1,05 USD, pak 1 USD = 0,9524 EUR
Pokud 1 euro = 1,08 USD, pak 1 USD = 0,9259 EUR

Za předpokladu, že půjčka je 100 USD, když směnný kurz klesne z 0,9524 EUR na 0,9259 EUR, hodnota úvěru v eurech se sníží:

100 x (0,9524-0,9259) = 2,65 EUR.

Směnný zisk z pohledávky

Kurzové zisky mohou pocházet z pohledávek. To, když společnost provádí část svých tržeb v cizí měně.

Podívejme se například na případ francouzské společnosti, která 20. ledna uzavřela prodej na úvěr zboží, které odešle do Spojených států. Částka operace je 100 USD a směnný kurz k tomuto datu je 1,1 USD za euro. Poté se částka transakce vypočítá v místní měně:

100 / 1,1 = 90,91 EUR

Za předpokladu, že daň z přidané hodnoty (DPH) je 18 %, bude následovat následující účetní zápis:

Poté, v den výplaty, 30. března, směnný kurz klesne na 1,05 USD za euro. Hodnota prodeje v místní měně se musí znovu vypočítat:

100 / 1,05 = 95,24 EUR
Prodej + DPH = 95,24 x (1,18) = 112,38 EUR
DPH = 17,14 €

Poté se zaznamená následující účetní zápis: